关联交易档案咨询服务
关联交易档案咨询服务介绍
根据《132/2020/NĐ-CP号法令》，关联交易是指存在关联关系的各方之间的交易，包括商品买卖、服务提供、无形资产转让或内部费用分摊——这些交易必须建立档案，以证明交易价格符合市场价格，避免税务风险。
常见的关联交易档案包括：本地档案（Local file）、集团档案（Master file）和国别报告（Country by Country Report, CbCR）——每种档案有不同的目的和信息范围，用于确定交易价格和履行税务申报。
为什么企业需要建立档案？转让定价档案帮助企业证明定价依据，降低被税务机关调整应纳税所得额的风险，避免补税、行政处罚，并维护母公司及监管机构的信誉。
何时企业需要建立关联交易档案？
- 外商投资企业（FDI）与母公司、集团公司或其他关联方发生交易时——这是最常见需要审查和建立关联交易档案的情况。
- 国内企业发生超过法令规定门槛的内部交易（例如内部买卖、服务提供、利润分配）——当交易金额或频率超过门槛时，必须建立档案进行申报。
- 在税务机关检查或稽查过程中被要求提供档案时：企业必须提交本地档案、集团档案或相关申报表（表格01/02/03）进行交易价格说明。
- 存在转让定价风险迹象时：例如内部交易价格异常、利润波动异常或关联方之间的交易缺乏解释性文件——企业应当请求咨询服务，进行审查并准备完整档案。
关联交易的法律依据
- 现行主要法律基础为《132/2020/NĐ-CP号法令》及相关指导性通函——这些文件详细规定了关联交易的概念、定价方法、需建立的档案以及企业依法应履行的申报责任。
- 档案豁免门槛：法令和通函规定了不同交易类型的标准、金额或频率门槛，以确定是否需要建立本地档案/集团档案。注意：不同交易的门槛可能不同，企业需在应用前核查最新指导文件。
- 关联交易申报信息：相关申报表格（如01、02、03表，根据132号法令及通函）是企业在申报或被要求时必须使用的。企业应当保存完整的定价档案，方便报告和说明。
注：
本部分法律信息仅为指导性质——请务必查阅官方文件（《132/2020/NĐ-CP号法令》及更新的通函）以确保适用正确法规。如有需要，我们可协助检索并引用适用条款。
关联交易档案咨询服务的工作内容
- 审查与分类关联交易: 我们识别商品买卖、服务提供、无形资产转让、内部费用分摊等交易，并列出关联方名单，根据持股及控制关系进行分类，以确定档案范围。
- 功能–风险–资产分析及定价方法: 应用标准方法（CUP、成本加成、TNMM、再销售价格法）确定合理交易价格；分析各方功能（谁生产、谁分销、谁提供服务）、风险及资产，以选择符合实际的定价依据。
- 编制本地档案（Local file）: 详细编制定价档案，包括可比性分析、财务数据、合同、内部报告及定价依据，用于税务检查及集团内部管理。
- 协助编制集团档案和CbCR（如需）: 对于跨国集团企业，我们协助汇总信息，编制集团档案（Master file）及国别报告（CbCR），确保本地档案与集团档案一致。
- 审查及申报: 审查关联交易申报表（01、02、03表，依132号法令），确保申报准确，避免遗漏，降低被处以行政处罚或补缴企业所得税的风险。
- 定价及会计政策调整建议: 基于定价分析结果，我们提出定价政策、费用分配及会计处理方式的调整建议，以降低转让定价风险并确保税务合规。
必备数据清单（示例）
数据类型 | 使用目的 | 示例 |
| 财务报表与账簿 | 提供利润率、成本分析依据 | 年度财务报表、明细账 |
| 关联合同与协议 | 证明交易条件及支付安排 | 内部服务合同 |
| 市场数据与对比 | 用于可比性分析（Benchmark） | 参考价格表、行业报告 |
PMH的服务流程
接收档案、申报表及财务数据
我们提供详细清单，供客户准备数据。
审查并识别关联交易
检查各方关系，分类交易，评估高风险转让定价交易。
编制分析报告及关联交易档案
包括功能分析、定价方法、选择对比数据，编制本地档案/集团档案。
按规定交付与申报
协助完善档案，提交给主管机关或按法令要求留存于公司。
在税务稽查时陪同说明
代表或协助客户向税务机关提供详细说明，提交定价依据及证明文件。
使用关联交易文档咨询服务的好处
- 遵守法律法规：该服务帮助企业按照《132/2020/NĐ-CP号法令》及相关规定编制文档，避免因违反法规而受到行政处罚或被税务机关追缴。
- 降低被调整企业所得税的风险：清晰的定价文档和分析报告有助于证明交易定价依据，从而减少税务机关调整应纳税所得额并追缴税款和滞纳金的可能性。
- 合法化内部定价政策并提升财务透明度：当关联方有明确透明的定价政策时，可增强母公司、投资者和监管机构的信任，同时有助于税务申报和财务报告更加顺利。
- 长期节约成本：使用专业服务编制文档的成本通常远低于被追缴、受罚或被迫重新调整企业所得税的成本。
内部会计/企业的角色
准备数据和资料
会计需提供财务报表、账簿、合同、协议和交易数据以供分析和确定交易定价。
及时配合与提供信息
内部会计与咨询团队快速配合，可缩短编制文档时间，确保数据完整准确。
落实咨询后的建议
内部会计需协助执行价格政策、成本核算及申报的调整，确保财务报告和税务申报的一致性。
不编制关联交易文档的风险
- 被调整企业所得税（TNDN）：若税务机关认定交易价格未反映市场价，企业可能被调整增加应纳税利润。
- 被追缴和行政处罚：若文档不完整或申报错误，企业可能需要缴纳额外税款、罚金和滞纳金。
- 被列入高风险纳税群体：可能导致更频繁的检查，并影响企业在监管机构和投资者中的信誉。
- 影响管理决策：税务风险可能降低内部议价能力，影响公司的定价政策和长期利润。
相关行政处罚
- 未编制或在税务机关要求时未提供文档——罚款金额取决于现行法规，可能伴随税款追缴。
- 申报错误或遗漏关联交易信息——导致报表被调整及被追缴风险。
- 若检查后税务机关调整应纳税所得额——企业需缴纳补税和滞纳金。
简例：
某外资企业与母公司有内部服务交易，若没有功能分析和定价依据，税务机关可能调整其应税收入并追缴税款与罚金——解决成本可能远高于最初聘请专业服务的费用。
若企业希望检查转让定价风险和是否需编制文档，我们可免费初步检查数据并提出合适的申报方案，以降低相关税务风险。
PMH 的承诺
精通《132/2020/NĐ-CP号法令》及相关国际规定
专家团队定期更新法规变化，确保提供合规的咨询。
丰富的 FDI 与集团企业经验
PMH 已支持多家企业进行关联交易审查、定价及编制符合国际标准的 Local file/Master file。
严格的数据保密
所有财务和合同资料均依据内部安全政策及客户保密协议进行存储和处理。
支持税务解释说明
在需与税务机关解释时，PMH 可根据授权陪同或提供专业论证、数据与意见，协助企业维护其定价立场。
关联交易文档咨询服务费用
- 影响费用的因素：企业规模、关联交易数量与类型、功能分析复杂度及需收集的数据量——这些决定了编制定价文档的工作量。
- 透明的报价政策：PMH 提供打包报价（涵盖审查、分析、编制文档及短期解释支持）或按单个文档/项目计费，客户可灵活选择。
服务套餐示例（参考）：
| 套餐 | 服务范围 | 适用对象 |
| 基础套餐 | 审查交易、数据清单、风险报告及快速建议 | 小型企业，关联交易较少 |
| 标准套餐 | 功能分析、定价方法选择、编制 Local file | 中型企业、关联交易较多的 FDI |
| 全面套餐 | 编制 Local/Master/CbCR（如需），支持与税务机关解释说明 | 跨国集团、大型企业 |
投资回报：
使用服务的成本远低于被追缴、受罚或被迫调整账簿的成本。若需获取针对公司情况的具体报价，请提供交易范围和初步数据。
常见问题解答（FAQ）
常见三类：Local file（本地文档）、Master file（集团文档）、CbCR（国别报告）——企业需根据规模与关联关系决定编制一种或多种。
取决于法规规定的门槛和条件——若交易总额或频次超出门槛，则必须编制；否则可豁免。您可将交易数据提供给我们，我们将免费检查是否需要。
若企业无关联交易或交易未超出规定门槛，则可豁免。但需满足具体条件，必须结合实际数据确认。
企业可能受到行政处罚、税款追缴和滞纳金；处罚程度取决于违规程度。按时编制文档可降低这些风险。
是的。我们可协助企业准备论证资料、参与解释说明，并根据授权与税务机关沟通，或提供全过程的专业咨询。
备注：
服务涵盖咨询、文档编制和解释说明——若需报价或由我们代表与税务机关沟通，请提供交易范围和初步数据，我们将提供详细报价。